Izjave Pro Forma

Pro forma , latinski izraz, ki pomeni 'kot oblika', se uporablja za postopek predstavitve finančnih projekcij za določeno časovno obdobje v standardizirani obliki. Podjetja uporabljajo predračune za odločanje pri načrtovanju in nadzoru ter za zunanje poročanje lastnikom, vlagateljem in upnikom. Proforma izjave se lahko uporabijo kot osnova za primerjavo in analizo, da se vodstvu, investicijskim analitikom in kreditnim uradnikom omogoči občutek glede posebne narave finančne strukture podjetja pod različnimi pogoji. Ameriški inštitut pooblaščenih javnih računovodij (AICPA) in Komisija za vrednostne papirje (SEC) zahtevata standardne formate za podjetja pri sestavljanju in predložitvi predračunov; nova pravila SEC zahtevajo, da morajo podjetja, ki izdajajo predračune, v izogib napačnim predstavitvam poleg predračuna prikazati tudi najbolj primerljiv izkaz o financah podjetja, pripravljen z uporabo splošno sprejetih računovodskih načel (GAAP).

Kot bistveni del postopka načrtovanja lahko predračuni pomagajo zmanjšati tveganja, povezana z začetkom in vodenjem novega podjetja. Prav tako lahko pomagajo prepričati posojilodajalce in vlagatelje, da zagotovijo financiranje za novo ustanovljeno podjetje. Toda proforma izjave morajo temeljiti na objektivnih in zanesljivih informacijah, da se ustvari natančna projekcija dobička in finančnih potreb malega podjetja za prvo leto in pozneje. Po pripravi začetnih predračunskih izjav in sprožitvi poslovanja mora lastnik malega podjetja mesečno in letno posodabljati napovedi.

UPORABE PRO FORMA IZJAV

Poslovno načrtovanje

Podjetje uporablja proforma izjave v procesu poslovnega načrtovanja in nadzora. Ker so predračuni predstavljeni v standardizirani stolpčni obliki, jih uprava uporablja za primerjavo in primerjavo alternativnih poslovnih načrtov. Vodstvo tako, da vzporedno razporedi podatke za poslovne in računovodske izkaze, analizira predvidene rezultate konkurenčnih načrtov, da bi se odločilo, kaj najbolje ustreza interesom podjetja.

Pri sestavljanju predračunov družba prepozna edinstvenost in različne finančne značilnosti vsakega predlaganega načrta ali projekta. Pro forma izjave omogočajo vodstvu:

• Ugotovite predpostavke o finančnih in operativnih značilnostih, ki ustvarjajo scenarije.
• Razvijte različne napovedi prodaje in proračuna (prihodki in odhodki).

• Rezultate sestavite v napovedi dobička in izgube.
• Te podatke prevedite v projekcije denarnega toka.
• Primerjajte nastale bilance stanja.
• Izvedite analizo razmerja, da primerjate medsebojne projekcije in projekcije podobnih podjetij.
• Preglejte predlagane odločitve na področju trženja, proizvodnje, raziskav in razvoja itd. Ter ocenite njihov vpliv na donosnost in likvidnost.

Simulacija konkurenčnih načrtov je lahko zelo koristna pri ocenjevanju finančnih učinkov različnih obravnavanih alternativ. Na podlagi različnih sklopov predpostavk ti načrti predlagajo različne scenarije prodaje, proizvodnih stroškov, donosnosti in sposobnosti preživetja. Predračuni za vsak načrt vsebujejo pomembne informacije o prihodnjih pričakovanjih, vključno z napovedmi prodaje in dobička, denarnimi tokovi, bilancami stanja, predlagano kapitalizacijo in izkazi poslovnega izida.

Vodstvo ta postopek uporablja tudi pri izbiri med proračunskimi možnostmi. Načrtovalci predstavijo prihodke od prodaje, proizvodne stroške, bilance stanja in izkaze denarnih tokov za konkurenčne načrte z obrazloženimi osnovnimi predpostavkami. Na podlagi analize teh številk poslovodstvo izbere letni proračun. Po izbiri ravnanja je običajno, da vodstvo preuči razlike v načrtu.

Če poslovodstvo meni, da je prilagodljiv proračun najprimernejši za njegovo podjetje, bi določilo vrsto možnih izidov, ki so na splošno kategorizirani kot normalno (pričakovani rezultati), nad normalno (najboljši primer) in pod normalno (v najslabšem primeru). Vodstvo preučuje načrte ukrepov ob morebitnih izidih na vhodno / izhodnih ravneh, določenih v območju delovanja. Ker so ti trije proračuni napovedi, ki se pojavljajo v standardizirani stolpčni obliki in za določeno časovno obdobje, so proforma.

Med proračunskim obdobjem poslovodstvo oceni njegovo uspešnost s primerjavo dejanskih rezultatov s pričakovanji sprejetega načrta z uporabo podobne predračunske oblike. Ocenjevanje poslovodstva je sestavljeno iz preizkušanja in ponovnega testiranja predpostavk, na katerih je vodstvo zasnovalo svoje načrte. Na ta način so proforma izjave nepogrešljive za postopek nadzora.

Opomba urednika: Iščete poslovna posojila za vaše podjetje? Če želite informacije, ki vam bodo pomagale izbrati tisto, ki vam ustreza, uporabite spodnji vprašalnik, da vam bo naš partner, BuyerZone, zagotovil brezplačne informacije:

Finančno modeliranje

Predračuni zagotavljajo podatke za izračun finančnih količnikov in za izvajanje drugih matematičnih izračunov. Finančni modeli, ki temeljijo na pro forma projekcijah, prispevajo k doseganju korporativnih ciljev, če: 1) preizkušajo cilje načrtov; 2) predložijo razumljive ugotovitve; in 3) zagotavlja čas, kakovost in stroškovne prednosti pred drugimi metodami.

Finančno modeliranje preizkuša predpostavke in razmerja predlaganih načrtov s preučevanjem vpliva spremenljivk v cenah dela, materialov in režijskih stroškov; cena prodanih proizvodov; stroški izposoje denarja; obseg prodaje; in vrednotenje zalog zadevnega podjetja. Z računalniško podprtim modeliranjem je testiranje predpostavk postalo učinkovitejše. Uporaba zmogljivih procesorjev omogoča spletno sprejemanje odločitev v realnem času s takojšnjimi izračuni alternativnih izkazov denarnih tokov, bilanc stanja in izkazov poslovnega izida.

Ocena učinka sprememb

Družba pripravi predračunske računovodske izkaze, ko pričakuje, da bo doživela pomembne finančne spremembe ali jih je pravkar doživela. Predračunski računovodski izkazi predstavljajo vpliv teh sprememb na finančni položaj podjetja, kot je prikazan v izkazu poslovnega izida, bilanci stanja in izkazu denarnih tokov. Na primer, poslovodstvo lahko pripravi predračune za oceno učinkov potencialne združitve ali skupnega podjetja. Prav tako lahko pripravi predračunske izjave za oceno posledic refinanciranja dolga z izdajo prednostnih delnic, navadnih delnic ali drugega dolga.

Zunanje poročanje

Podjetja uporabljajo tudi predračune v zunanjih poročilih, pripravljenih za lastnike (delničarje), upnike in potencialne vlagatelje. Za družbe, ki kotirajo na borzah, SEC zahteva predračune z vsemi vloženimi izjavami, izjavami o registraciji ali pooblastili. SEC in organizacije, ki urejajo računovodske prakse, zahtevajo, da podjetja pripravijo predračune, ko so se zgodile ali se bodo zgodile bistvene spremembe v značaju računovodskih izkazov podjetja. Računovodski izkazi se lahko spremenijo zaradi:

• Spremembe računovodskih načel zaradi sprejetja splošno sprejetega računovodskega načela, ki se je uporabljalo za računovodsko računovodstvo.
• Sprememba računovodskih ocen, ki se nanašajo na ocenjeno življenjsko dobo in neto preostalo vrednost sredstev.
• Sprememba poslovnega subjekta, ki je posledica nakupa ali odtujitve sredstva ali naložbe in / ali združevanja interesov dveh ali več obstoječih podjetij.
• Popravek napake v poročilu ali vložitvi predhodnega obdobja.

Odločitev poslovodstva o spremembi računovodskih načel lahko temelji na izdaji novega računovodskega načela s strani odbora za standarde finančnega računovodstva (FASB); notranji premisleki ob izkoriščanju revidiranih ocen vrednosti ali davčnih zakonikov; ali računovodske potrebe nove poslovne združitve. S spreminjanjem računovodskih praks lahko podjetje bistveno vpliva na predstavitev finančnega stanja in rezultate poslovanja. Sprememba bi lahko tudi izkrivila trend dohodka, zabeležen v izkazih poslovnega izida za prejšnja leta. Nekateri primeri sprememb računovodskih načel lahko vključujejo vrednotenje zalog po metodi prvi vstop, prvi izstop (FIFO) ali zadnji vstop v postopek (LIFO) ali evidentiranje amortizacije po enakomerni metodi ali pospešena metoda.

Ko podjetje spremeni računovodsko metodo, uporabi predračunske računovodske izkaze za poročanje o kumulativnem učinku spremembe za obdobje, v katerem je prišlo do spremembe. Da bi družba omogočila primerjavo predračunovodskih izkazov s prejšnjimi računovodskimi izkazi, bi družba predstavila računovodske izkaze za predhodna obdobja, kot so bila prvotno poročana, prikazala kumulativni učinek spremembe na čisti dobiček in zadržani dobiček ter prikazala neto dohodek na predračunu kot da je bilo novo sprejeto računovodsko načelo uporabljeno v prejšnjih obdobjih.

Sprememba računovodskih ocen bo morda potrebna, ko se bodo pojavili novi dogodki in ko bodo na voljo boljše informacije o verjetnem izidu prihodnjih dogodkov. Na primer, povečanje odstotka, uporabljenega za oceno dvomljivih računov, večji odpis zalog, sprememba ekonomske dobe rastlinskih sredstev in revizija ocenjene obveznosti za neporavnane garancije za izdelke bi zahtevale predračunske izjave.

s kom je poročena heidi przybyla

DRUGI OBLIK

SEC določa obliko in vsebino izjav za podjetja, ki so v njegovi pristojnosti v okoliščinah, kot je zgoraj. Nekatere zahteve glede oblike in vsebine so:

1. Uvodni odstavek, ki opisuje predlagano transakcijo, vključene subjekte, obdobja, ki jih zajemajo predračunske informacije, in kaj kažejo predračunske informacije.
2. Predoblikovana zgoščena bilanca stanja in predoblikovani zgoščeni izkaz poslovnega izida v stolpcu, ki prikazuje strnjene pretekle zneske, predračunske popravke in predračunske zneske. V opombah so utemeljitve prednastavitev in obrazložitev drugih podrobnosti, povezanih s spremembami.
3. Proforma prilagoditve, ki jih je mogoče neposredno pripisati predlagani spremembi ali transakciji, za katere se pričakuje, da bodo še naprej vplivale na računovodske izkaze. Pojasnila so dejanska podlaga za prilagoditve.

S sprejetjem zakona Sarbanes-Oxley iz leta 2002, ki spreminja računovodske izkaze in izjave o razkritju, je SEC začel izdajati nove zahteve v zvezi s predračuni. Natančneje, SEC je ugotovil, da lahko predračuni, za katere se ne zahteva, da upoštevajo splošno sprejeta računovodska načela (GAAP), dajo lažen vtis o dejanskem finančnem stanju podjetja. Iz tega razloga SEC zahteva, da so vse predračunske izjave opremljene z obrazci naredi V skladu z GAAP je podjetje moralo izbrati tiste različice formalnih izjav, ki so najbolj podobne predformi.

Izjave Pro Forma za spremembe v entiteti in za poslovne kombinacije

FASB, AICPA in SEC so dali pomembne smernice glede oblike, vsebine in potrebe predračunskih računovodskih izkazov v primerih, ko je prišlo do spremembe oblike poslovnega subjekta. Takšna sprememba oblike se lahko zgodi zaradi sprememb v finančni strukturi zaradi odtujitve dolgoročne obveznosti ali sredstva ali zaradi kombinacije dveh ali več poslov.

Namen predhodnih računovodskih izkazov je olajšati primerjavo preteklih podatkov in napovedi prihodnjih rezultatov. V teh okoliščinah morajo uporabniki računovodskih izkazov oceniti novega ali predlaganega poslovnega subjekta na podlagi, ki je primerljiva s predhodno dejavnostjo, da bi razumeli vpliv spremembe na denarni tok, dohodek in finančni položaj. Pro forma prilagoditve računovodska načela in računovodske ocene preoblikujejo izkaze novega podjetja in pridobljenega posla v skladu s predhodnimi.

Občasno bo partnerstvo ali samostojno podjetje prodalo celoten ali del poslovnega interesa. Včasih se je treba, zlasti če gre za dejavnost v javnosti, preoblikovati v korporacijo. Računovodski izkazi družbe z zelo kratko zgodovino niso koristni pri premišljeni analizi prihodnjega potenciala. Podobno zaradi razlik v zveznih obveznostih za davek od dohodka preračun predhodnega posla v zgodovinskem smislu samo zmede sliko. Ker računovodski izkazi predhodnega posla ne vsebujejo nekaterih postavk odhodkov, ki veljajo za družbo, se v predračunskih računovodskih izkazih prilagodijo preračuni nekaterih odhodkov na korporacijski osnovi. Sem bi spadali zlasti:

• Navedba plač lastnikov glede na plače častnikov.
• Izračun veljavnih zveznih davkov na predhodno dejavnost, kot da gre za korporacijo.
• Vključno z davki na franšizo države.

• Dodajanje ravnovesja kapitala družbenikov k vloženemu kapitalu v združeni družbi, namesto k zadržanemu dobičku za partnerstva, pridobljena z združevanjem interesov.

Podpoglavje S korporacije uveljavlja davčno možnost delničarjev, da posamezno prevzamejo davčno obveznost, namesto da bi jo prevzela družba kot celota. Če se delničarji odločijo, da bodo javno objavili ali spremenili svoje kvalifikacije, družba izgubi davčno opcijo. Zato bo nova družba poleg predračuna, ki prikazuje pretekle zaslužke, predvidela tudi predračun davkov, ki bi jih plačevala, če bi bila v preteklosti redna družba. Kadar je pridobitev družbe iz podpoglavja S izvedena z združevanjem interesov, predračunski računovodski izkaz ne sme vključevati nobenega zadržanega dobička korporacije iz podpoglavja S v združeni zadržani dobiček.

Pri predstavitvi preteklega poslovanja podjetja, ki je prej delovalo kot partnerstvo, se finančni podatki prilagodijo, da se izkaz uskladi s prevzemno družbo. Pretekli podatki, navedeni v teh primerih, vključujejo neto prodajo; stroški prodaje; bruto dobiček od prodaje; prodajni, splošni in administrativni stroški; drugi prihodki; drugi odbitki; in dohodki pred obdavčitvijo dohodka. Proforma prilagoditve bi ponovile partnerstvo na korporativni osnovi, vključno z ocenjenimi plačami partnerjev kot uradniki in ocenjenimi zveznimi in državnimi davki na dohodek, pa tudi proforma neto dohodka in proforma neto dohodka na delnico. Računovodje naredijo podobne prilagoditve predračunov za podjetja, ki so prej delovala kot samostojna podjetja in podpoglavja S. Korporacije.

Pridobitev ali odsvojitev dela podjetja

Za podjetje, ki se je odločilo, da bo pridobilo del novega podjetja ali odtujilo del svojega obstoječega podjetja, mora smiselna predračun prilagoditi zgodovinske podatke, da dokaže, kako bi bil pridobljeni del, če bi šlo za korporacijo. Predhodni izkazi morajo vsebovati tudi običajne računovodske izkaze prevzemne družbe in predračunovodske izkaze podjetja, ki ga je treba pridobiti. Opombe k izkazom obrazca pojasnjujejo prilagoditve, ki se odražajo v izkazih.

Predhodni izkaz poslovnega izida, če je mogoče, združuje pretekle izkaze poslovnega izida prevzemne družbe in predračun izkaza poslovnega izida podjetja, ki ga je treba pridobiti v preteklih petih letih. Proforma prilagoditve izključujejo režijske stroške, ki se ne uporabljajo za novi poslovni subjekt, kot so stroški oddelkov in sedeža.

Nakup samostojnega podjetništva, partnerstva, korporacije iz podpoglavja S ali poslovnega segmenta zahteva predračune za vrsto let, da se odražajo prilagoditve za postavke, kot so plače lastnikov ali partnerjev in davki na dohodek. Na ta način vsako leto odraža rezultate poslovanja poslovne organizacije, primerljive z rezultati prevzemne družbe. Vendar bi morale biti izjave prednastavitve, ki učinkujejo na poslovno združitev, omejene na tekoče in neposredno pred tem obdobji.

POVZETEK

Pro forma izjave so sestavni del poslovnega načrtovanja in nadzora. Upravitelji jih uporabljajo v procesu odločanja pri oblikovanju letnega proračuna, razvoju dolgoročnih načrtov in izbiri med kapitalskimi izdatki. Predizjave so dragocene tudi pri zunanjem poročanju. Javna računovodska podjetja menijo, da so predračuni nepogrešljivi za pomoč uporabnikom računovodskih izkazov pri razumevanju vpliva na finančno strukturo podjetja zaradi sprememb v poslovnem subjektu ali računovodskih načel ali računovodskih ocen.

Čeprav imajo predračuni široko paleto aplikacij za tekoča, zrela podjetja, so pomembni tudi za mala podjetja in zagonska podjetja, ki pogosto nimajo izkušenj, potrebnih za pripravo običajnih računovodskih izkazov. Kot orodje za načrtovanje predračuni pomagajo lastnikom malih podjetij, da zmanjšajo tveganja, povezana z začetkom in vodenjem novega podjetja. Podatki, ki jih vsebujejo predračuni, lahko tudi pomagajo prepričati posojilodajalce in vlagatelje, da zagotovijo financiranje za novoustanovljeno podjetje.

kako visok je stan lee

BIBLIOGRAFIJA

Bygrave, William D. in Andrew Zacharakis. Prenosni MBA v podjetništvu . John Wiley & Sons, 2004.

Pinson, Linda. Vodenje knjig: osnovno vodenje evidence in računovodstvo za uspešno malo podjetje . Dearborn Trade Publishing, 2004.

Ruland, William in Ping Zhou. „Pro Forma računovodski izkazi za oceno posojila.“ Pregled komercialnega posojanja . Julij 2004.

Smith, Richard L. in Janet Kilholm Smith. Podjetniške finance . John Wiley, 2000.

Ameriška komisija za vrednostne papirje in borze. „Predlagano pravilo: Pogoji za uporabo finančnih ukrepov, ki niso GAAP.“ 17 CFR deli 228, 229, 244 in 249. Na voljo pri http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . Pridobljeno 9. maja 2006.

Opomba urednika: Iščete poslovna posojila za vaše podjetje? Če želite informacije, ki vam bodo pomagale izbrati tisto, ki vam ustreza, uporabite spodnji vprašalnik, da vam bo naš partner, BuyerZone, zagotovil brezplačne informacije:

Razkritje uredništva: Inc. piše o izdelkih in storitvah v tem in drugih člankih. Ti članki so uredniško neodvisni - to pomeni, da uredniki in novinarji raziskujejo in pišejo o teh izdelkih brez kakršnega koli vpliva tržnih ali prodajnih oddelkov. Z drugimi besedami, našim novinarjem ali urednikom nihče ne pove, kaj naj napišejo ali da v članek vključijo kakršne koli pozitivne ali negativne informacije o teh izdelkih ali storitvah. Vsebina članka je v celoti po presoji poročevalca in urednika. Opazili pa boste, da včasih v članke vključimo povezave do teh izdelkov in storitev. Ko bralci kliknejo te povezave in kupijo te izdelke ali storitve, lahko Inc dobi nadomestilo. Ta model oglaševanja na podlagi e-trgovine - tako kot vsi drugi oglasi na naših straneh s članki - ne vpliva na našo uredniško pokritost. Poročevalci in uredniki teh povezav ne dodajajo in jih tudi ne bodo upravljali. Ta model oglaševanja, tako kot drugi, ki jih vidite na Inc, podpira neodvisno novinarstvo, ki ga najdete na tej spletni strani.